De tax shelter

De tax shelter is een fiscale stimulans waarmee winstgevende bedrijven kunnen investeren in audiovisuele werken, podiumkunsten en games in ruil voor een verlaging van de vennootschapsbelasting. Dit maakt het mogelijk om audiovisuele en toneelproducties te financieren.

Principe van de tax shelter

De tax shelter biedt bedrijven de mogelijkheid om culturele creatie te ondersteunen en tegelijkertijd te genieten van belastingvoordelen. Dit stimuleert investeringen in de culturele sector en moedigt de ontwikkeling van nieuwe werken en producties aan.

Dankzij de tax shelter kunnen organisaties investeren in geschikte projecten, zoals films, tv-series, live optredens en videospellen. De geïnvesteerde bedragen zijn aftrekbaar van de belastinggrondslag van het bedrijf, dat daardoor aanzienlijk minder belasting hoeft te betalen.

De tax shelter bestaat sinds 2003 voor de audiovisuele sector, sinds 2016 voor de podiumkunsten en sinds 2022 voor videospellen.

Deze tax shelter mag niet worden verward met de tax shelter voor kleine en middelgrote ondernemingen (kmo's).

Praktisch

De tax shelter is uitsluitend bedoeld voor culturele organisaties (rechtspersonen: ondernemingen, vzw's, coöperaties) die onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting, en is dus niet beschikbaar voor particulieren.

Subsidiabele projecten moeten voldoen aan bepaalde criteria die zijn vastgesteld door de belastingdienst, met name op het gebied van culturele inhoud en uitgaven die in aanmerking komen. Vennootschappen die willen genieten van de tax shelter moeten een overeenkomst sluiten met de producent van het culturele project en voldoen aan de specifieke voorwaarden die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving.

De belanghebbenden

Producent

Alle Belgische vennootschappen of Belgische filialen van een buitenlandse vennootschap die als hoofddoel de productie en ontwikkeling van audiovisuele werken, nieuwe podiumproducties of computergames hebben. 'Vennootschappen': alle rechtspersonen (met inbegrip van organisaties zonder winstoogmerk) voor zover ze onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting en op voorwaarde dat ze door de minister van Financiën erkend zijn als productiebedrijven.

Hoeveel kan de producent krijgen?

De producent kan investeringen inzetten tot 50% van het totale budget. Het definitieve tax shelter-attest wordt uiterlijk vier jaar na ondertekening van de raamovereenkomst afgegeven en bedraagt 70% van de directe en indirecte productiekosten binnen de Europese Economische Ruimte (EER). Voor het tax shelter-attest moet 90% van de uitgaven in België plaatsvinden, waarbij 70% van de Belgische uitgaven directe kosten zijn. Dit vereist een zeer goede budgettering vooraf. In het jaarverslag 2018 Tax Shelter Podiumkunsten (Departement CJM) lezen we dat gemiddeld tussen de 22% en 27% van het totale budget wordt opgehaald via de tax shelter.

Welke compensatie moet er worden betaald voor de investering?

Daarnaast kan de producent de investeerder een extra rendement op de investering toekennen gelijk aan de Euribor rente + 4,5% voor een periode van maximaal achttien maanden, beperkt tot de periode tussen de datum van uitbetaling van de investering en de datum van het tax shelter-attest.

Investeerder

Alle Belgische vennootschappen of Belgische filialen van een buitenlandse vennootschap die onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting kunnen investeren via een tax shelter. Investeerders die de vorm hebben van een vereniging zonder winstoogmerk mogen ook investeren, op voorwaarde dat ze onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting.

Intermediair

Een tussenpersoon is een natuurlijke persoon of rechtspersoon die tussenkomt in de onderhandelingen over en de sluiting van een raamovereenkomst met het oog op de afgifte van een tax shelter-attest in ruil voor een vergoeding of een voordeel, en op voorwaarde dat hij als tussenpersoon erkend is door de minister van Financiën.  

De in aanmerking komende productiemaatschappij en de investeerder zijn uitgesloten.

Voorbeelden van intermediaire vennootschappen (tussenpersonen): UMedia, Bel Arts

Waarom een tussenpersoon gebruiken?

Voor tax shelter-financieringen van een bepaalde omvang (meer dan 50 000 euro) en een atypische structuur (door het gebruik van coproducties of aparte productie-entiteiten), is het aan te raden om een tussenpersoon in te schakelen die werkt vanuit zijn reputatie en expertise en tegen betaling een aantal taken op zich kan nemen. 

Tussenpersonen kunnen daarom een belangrijke rol spelen bij het vinden van investeerders als het eigen netwerk van de producent niet genoeg geschikte partners oplevert. 

In het jaarverslag 2018 Tax Shelter Podiumkunsten (Departement CJM) lezen we dat de kosten van een tussenpersoon gemiddeld ongeveer 13% van het opgehaalde bedrag bedragen.

Producties die in aanmerking komen

Audiovisuele werken

Europese audiovisuele werken die door de Vlaamse Gemeenschap of het Brusselse Gewest erkend zijn als Europese werken in de zin van de richtlijn audiovisuele mediadiensten van 10/03/2010 (2010/13/EU).

• Een speelfilm, documentaire of animatiefilm bedoeld voor vertoning in de bioscoop 
• Een kortfilm met uitzondering van commercials 
• Een speelfilm voor televisie, al dan niet opgedeeld in meerdere afleveringen 
• Een fictie- of animatiereeks
• Series voor kinderen en jongeren, d.w.z. fictiereeksen met een educatieve, culturele en informatieve inhoud gericht op een doelgroep van 0-16 jaar.
• Een documentaire voor televisie

👉Meer informatie over de procedure in de Federatie Wallonië-Brussel

👉Meer informatie over de procedure in Vlaanderen

Podiumproducties

Het moet gaan om nieuwe podiumproducties die door de Vlaamse Gemeenschap (aanvraag via KIOSK) of Brussels Gewest (POD Wetenschapsbeleid - Belspo) zijn erkend als Europees podiumwerk. Onder 'podiumproducties' wordt verstaan live opvoeringen van theater, circus, straattheater, opera, klassieke muziek, dans of muziektheater met inbegrip van musical en ballet. Een loutere opname komt dus niet in aanmerking. Kenmerkend voor elk van die podiumproducties is een uitgewerkt scenario. 

Ook combinaties van podiumkunsten komen in aanmerking onder de noemer 'totaalspektakel'.  Daar kunnen choreografie, toneelspel, speciale effecten, pyrotechnische effecten en innoverende technologieën qua geluid, beeld en scenografie aan toegevoegd worden. 

Om als nieuwe podiumproductie te worden beschouwd, moet het scenario, de theatertekst, de regie of de scenografie nieuw zijn of moet het om een herinterpretatie van een bestaand werk gaan. Herneming van een bestaande regie, scenario of choreografie is uitgesloten. 

👉Meer informatie over de procedure in de Federatie Wallonië-Brussel

👉Meer informatie over de procedure in Vlaanderen

Videospel

Alle Belgische vennootschappen of Belgische vestigingen van niet-Belgische vennootschappen met als hoofddoel de productie van videospellen komen in aanmerking. De ontwikkeling en productie van videospellen moet de kernactiviteit van het bedrijf zijn. Inkomsten uit de productie en exploitatie van videospellen moeten minstens 50% van de totale inkomsten uitmaken.

Er zijn allerlei videospellen die kunnen worden gefinancierd onder een tax shelter. Artistieke, serious, educatieve en entertainmentgames komen in aanmerking.

Videospellen moeten de culturele test doorstaan, zodat ze beschouwd kunnen worden als een Europees cultureel product. Deze test maakt deel uit van de aanvraagprocedure.

Het videospel moet worden geproduceerd door een productiebedrijf dat in aanmerking komt. Deze erkenning wordt uitgereikt door de FOD Financiën.

👉Meer informatie over de procedure in de Federatie Wallonië-Brussel

👉Meer informatie over de procedure in Vlaanderen