Inhouding op factuurbedrag: een verplichting waarvan ondernemers vaak niet op de hoogte zijn.

Doe je een beroep op een aannemer voor werkzaamheden aan je bedrijfsruimten, je handelszaak of je kantoren? Wist je dat je dan verplicht bent om te na te gaan of de onderneming die de werken uitvoert geen fiscale en/of sociale schulden heeft?
Als er sprake is van schulden, hoef je niet de hele factuur aan je aannemer te betalen. Je houdt dan een deel van het bedrag af en stort dit rechtstreeks door aan de overheid. Als je deze inhoudingsplicht niet toepast, kan de overheid je hoofdelijk aansprakelijk stellen voor deze schulden en de bedragen bij jou terugvorderen.

Voor welke soorten activiteiten?

De inhoudingsplicht op facturen geldt voor vier soorten activiteiten:

1. Bouw-, verbouwings-, afwerkings- en renovatiewerkzaamheden in onroerende staat, zoals schilderwerk, elektriciteitswerken, vervaardiging van meubels of inrichting op maat, installatie van muur- of vloerbekleding, enz. Afbraakwerken behoren hier ook toe, net als de installatie van materiaal, zoals sanitaire voorzieningen, verwarmings- of airconditioningsystemen, brandbeveiliging of inbraakbeveiliging. Onderhouds- en schoonmaakwerkzaamheden vallen ook onder de inhoudingsplicht, of het nu gaat om het onderhoud van een verwarmingsketel, het schoonmaken van kantoren of tuinieren.
2. Bewakings- en/of toezichtwerkzaamheden of -diensten zoals gedefinieerd in Paritair Comité 317, bijvoorbeeld de bewaking van een gebouw of de toegangscontrole bij een evenement.
3. Bepaalde activiteiten in de vleessector
4. Levering van stortklaar beton

Het toepassingsgebied is vrij ruim, vooral voor werkzaamheden en andere diensten met betrekking tot vastgoed. Zorg er dus voor dat je voldoende inlichtingen inwint wanneer je een beroep doet op een van deze categorieën van activiteiten voor je beroepsactiviteiten. In dit document wordt per sector aangegeven in welke gevallen de inhoudingsplicht van toepassing is (vanaf pagina 11).

De RSZ heeft ook een dienst opgezet zodat je kunt nagaan of de inhoudingsplicht van kracht is voor een lijst van ondernemingen. Stuur voor meer informatie een e-mail naar billretainment30bis@onss.fgov.be

Op wie is deze inhoudingsplicht van toepassing?

Een zelfstandige of een onderneming die de opdracht geeft om werken uit te voeren (of die een beroep doet op een van de andere in het vorige punt genoemde activiteiten) moet de principes van de inhoudingsplicht toepassen als de werken betrekking hebben op een goed dat voor beroepsdoeleinden wordt gebruikt.

Voor werken die worden uitgevoerd aan het beroepsgedeelte van een woning is de inhouding eveneens verplicht, net als voor bepaalde werkzaamheden die worden uitgevoerd aan het geheel van een woning of een gemengd gebouw, bijvoorbeeld aan het dak of het verwarmingssysteem.

De inhouding moet echter niet worden toegepast voor werken die je als particulier louter voor privédoeleinden uitvoert, bijvoorbeeld in je huis, en die je van je persoonlijke gelden betaalt. Als je een privé-eigendom bezit (persoonlijk vermogen) en het als handelszaak of kantoor verhuurt, ben je ook niet onderworpen aan deze verplichting, hoewel het eindgebruik beroepsmatig is.

Als je twijfelt, vooral over werkzaamheden die betrekking hebben op een gebouw voor gemengd gebruik, raden we je aan om het principe van de inhoudingsplicht toe te passen en informatie in te winnen bij een deskundige.

Tot slot: als je een aannemer bent, ben je ook onderworpen aan de inhoudingsplicht, indien je als opdrachtgever (bouwheer) optreedt en werken laat uitvoeren door een onderaannemer. In dat geval is iedere onderaannemer aansprakelijk ten aanzien van de volgende.

Hierbij enkele concrete voorbeelden:

• Ik doe een beroep op een aannemer om mijn restaurant te renoveren
• Ik ben consultant en ik laat mijn gezinswoning verbouwen zodat ik er mijn professionele kantoor kan onderbrengen.
• Ik laat de verwarmingsketel in mijn gebouw voor gemengd gebruik herstellen of onderhouden
• Ik ben plafondwerker en bij een van mijn projecten besteed ik schilderwerk uit aan een andere aannemer. 
• Ik ben metselaar en ik bestel stortklaar beton voor een van mijn bouwplaatsen.

Voor welke bedragen?

Voor fiscale schulden moet je 15% van het bedrag excl. btw op elke factuur inhouden en doorstorten aan de FOD Financiën.

Voor sociale schulden moet je 35% van het bedrag excl. btw op elke factuur inhouden en doorstorten aan de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ).

Als de werken in meerdere termijnen of aanbetalingen worden gefactureerd, moet je opnieuw advies inwinnen om bij elke betaling na te gaan of de aannemer fiscale en/of sociale schulden heeft en of je een inhouding moet toepassen.

Als je de inhouding niet correct toepast, word je hoofdelijk aansprakelijk gesteld voor de sociale en fiscale schulden van de aannemer, ten belope van het totaalbedrag van de werkzaamheden excl. btw, wat ertoe kan leiden dat je de factuur twee keer betaalt! Bovendien loop je het risico toeslagen te moeten betalen...

Hoe en wanneer moet je de controle uitvoeren?

Je kunt de controle heel snel online uitvoeren via de site Check Inhoudingsplicht. Je hoeft alleen maar het ondernemingsnummer in te voeren van de aannemer aan wie je de desbetreffende activiteiten hebt toevertrouwd, en je kunt meteen zien of er sprake is van een inhoudingsplicht of niet, dankzij een kleurcode (groen of rood).

Je kunt hieronder een videotutorial bekijken over de manier waarop deze applicatie werkt.

Als er geen inhoudingsplicht is, kun je een attest van de raadpleging genereren, dat aantoont dat je de controle hebt uitgevoerd. Bewaar dit attest zorgvuldig samen met de bijbehorende factuur! De geldigheid is echter beperkt in de tijd. Als je de factuur betaalt vóór de einddatum waarop het attest geldig is, hoef je de controle niet opnieuw uit te voeren. Als je de factuur na deze datum betaalt, moet je de databank opnieuw raadplegen op het moment van de betaling, en een inhouding uitvoeren als er in de tussentijd schulden in de databank zijn ingevoerd.

Als er sprake is van een inhoudingsplicht voor fiscale schulden, moet het bedrag van de inhouding gestort op de rekening van de FOD Financiën, Algemene Administratie van de Inning en de Invordering, Centrum Inning: IBAN: BE33 6792 0023 2046 - BIC: PCHQBEBB. Je kunt contact opnemen met de FOD Financiën als je vragen hebt over de procedure en het te betalen bedrag (zie de contactgegevens hieronder).

Als er sprake is van een inhoudingsplicht voor sociale schulden, dan kun je met de applicatie het bedrag ervan berekenen en vooraf een online overschrijving invoeren in de beveiligde versie. De betrokken aannemer ontvangt bovendien een kennisgeving van je inhouding op de factuur in zijn e-Box Enterprise en/of in een papieren versie per post. Het bedrag moet worden gestort aan de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid: IBAN BE76 6790 0001 9295 - BIC: PCHQBEBB.

Samengevat

• Doe je een beroep op een aannemer voor werken in onroerende staat of voor een van de andere activiteiten die hierboven zijn beschreven, en betaalt je onderneming (zelfstandige of vennootschap) de factuur? Je moet voldoen aan de inhoudingsplicht en nagaan of de aannemer geen fiscale en/of sociale schulden heeft, via de applicatie Check Inhoudingsplicht.
• Hebben de werken betrekking op een gebouw voor gemengd gebruik, je woning waar je ook je beroepsactiviteit uitoefent (kantoor, werkplaats, enz.) of een pand dat je verhuurt aan een onderneming? Vraag een juridisch of fiscaal adviseur dan of deze verplichting ook voor jou geldt.a
• De inhoudingsplicht moet ook worden nageleefd als je een aannemer bent en je werken in onroerende staat laat uitvoeren of uitbesteedt aan andere aannemers.
• Win bij twijfel inlichtingen in bij een deskundige of bij overheidsinstanties.

Referentiesites en contactpersonen

Voor al je vragen, contacteer :

• FOD Financiën - AAII Team Inhoudingsplicht 
  • Website met een rubriek FAQ
  • Contact: 02 572 57 57 elke werkdag van 8.30 tot 17.00 uur.
• RSZ 
  • Website
  • Contact: 02 509 59 59 van maandag tot vrijdag van 8.30 tot 17.00 uur of via dit onlineformulier

Bronnen 

• Wet van 28 februari 2022 houdende diverse bepalingen inzake sociale zaken (1), Belgisch Staatsblad van 9 maart 2022
• Artikelen 30bis en 30ter van de wet van 27 juni 1969