Hoe wordt een bedrijfsoverdracht belast?
De fiscale aspecten van een juridische transactie zijn niet altijd makkelijk te begrijpen, maar ze zijn absoluut van groot belang! In onderstaande tabel geven we een overzicht van de belangrijkste punten in de fiscaliteit rond bedrijfsoverdrachten (bedrijfsaandelen en handelsfonds).
Opmerking: we hebben het hier over intra-Belgische transacties waarbij het bedrijf, de verkoper en de overnemer allemaal Belgisch zijn.
Voor een bedrijfsoverdracht zijn er twee mogelijkheden
Om te bepalen welk belastingregime van toepassing is op de overdracht die jou aanbelangt, moet je rekening houden met twee aspecten:
- Het voorwerp van de verkoop. Wil je de aandelen in een bedrijf overdragen of enkel het handelsfonds? In het eerste geval neemt de koper alle activa en passiva van het bedrijf over. In het tweede geval spreken de verkoper en de koper onderling af wat er wordt overgedragen.
- Het statuut van de verkoper. Is het over te dragen geheel (bedrijf of handelsfonds) in handen van een vennootschap of van een natuurlijke persoon?
Welke fiscale regels zijn op mijn situatie van toepassing?
Nu je de aard van de verkoper en de transactie hebt bepaald, kan je in onderstaande tabel zien welke fiscale regels over het algemeen van toepassing zijn op de transactie die je voor ogen hebt.
Let op: er kunnen bepaalde uitzonderingen gelden. Die staan niet in onderstaande tabel vermeld. Raadpleeg een belastingdeskundige die alle fiscale aspecten van je transactie begrijpt (zo kan je een beroep doen op een overnameadviseur of op een instantie die bedrijfsoverdrachten begeleidt).
Fiscaliteit vanuit het oogpunt van de verkoper |
||
|
|
Overdracht van een handelszaak |
Overdracht van een bedrijf (aandelen) |
Verkoper = vennootschap |
De vermogenswinst is onderworpen aan VENB Er bestaan echter mechanismen om de belastingdruk te verlagen (denk, bijvoorbeeld, aan het mechanisme voor gespreide belastingheffing).
|
Vrijstelling vermogenswinstbelasting indien aan 3 voorwaarden werd voldaan:
Zijn die voorwaarden niet vervuld: onderworpen aan VENB. |
Verkoper = natuurlijke persoon |
Vermogenswinstbelasting onderworpen aan de personenbelasting op beroepsinkomen (op het moment dat de schuldvordering van de prijs ontstaat - zelfs als de prijs later wordt betaald). Er bestaan echter mechanismen om de belastingdruk te verlagen (denk, bijvoorbeeld, aan het mechanisme voor gespreide belastingheffing). Uitzondering:
|
De vermogenswinst gegenereerd op de verkochte aandelen wordt vrijgesteld van belastingen (omdat die wordt beschouwd als onderdeel van het normaal beheer van privévermogen). Uitzonderingen:
|
Fiscaliteit vanuit het oogpunt van de overnemer |
||
|
|
Overdracht van een handelszaak |
Overdracht van een bedrijf (aandelen) |
Overnemer = bedrijf |
Afschrijving van de verschillende elementen die de overdracht vormen. Registratierechten op de verkochte gebouwen.
|
Geen afschrijving van de waarde van de gekochte aandelen. Waardeverminderingen of kapitaalverliezen op aandelen zijn niet aftrekbaar (behalve bij vereffening). In principe geen registratierechten verschuldigd op de gebouwen die eigendom zijn van het overgenomen bedrijf. |
Overnemer = natuurlijke persoon |
Afschrijving van de verschillende elementen die de overdracht vormen. Registratierechten op de verkochte gebouwen.
|
Geen afschrijving van de waarde van de gekochte aandelen. Geen registratierechten verschuldigd op de gebouwen die eigendom zijn van het overgenomen bedrijf. |
Schenking / Nalatenschap
Wat betreft de bedrijfsoverdracht in het kader van een schenking of een nalatenschap, verwijzen we naar de site fiscaliteit.brussels waarop je de geldende fiscale wetgeving terugvindt.
Wie kan me helpen ?
Nieuwsberichten