De gevolgen van Brexit voor de BTW
Wordt er btw geheven op je export en import? Moet je je inschrijven bij de btw in het Verenigd Koninkrijk? Welke veranderingen kan je verwachten voor je btw-aangifte? In deze gids bekijken we de gevolgen van Brexit voor je uitvoer en invoer van goederen en diensten, zowel naar particulieren als naar bedrijven.
Exporteren van goederen
Exporteren naar particuliere klanten (b2c)
Je hoeft geen Belgische btw aan te rekenen op de verkoop van goederen die naar Groot-Brittannië worden verzonden. Aangezien je verkopen aan Groot-Brittannië sinds de Brexit niet langer worden beschouwd als intracommunautaire leveringen, maar als uitvoeren, zal je formeel moeten kunnen aantonen dat de goederen de EU daadwerkelijk hebben verlaten om de exportvrijstelling te rechtvaardigen. Noord-Ierland heeft zijn eigen status: het wordt beschouwd als onderdeel van de EU voor de levering van goederen.
Het bewijs dat je goederen het Belgische grondgebied hebben verlaten, kan worden geleverd door een combinatie van elementen (contract, kopie van de verkoopfactuur, vervoersdocumenten, enz.) Voor de Belgische administratie is de uitvoeraangifte het belangrijkste bewijsmiddel.
Je btw-nummer moet volgens de douane- en btw-wetgeving worden vermeld in rooster 44 van de uitvoeraangifte.
Voor je btw-aangifte moet je de verkoop van goederen aan je Britse klanten opnemen in rooster 47 in plaats van rooster 46. Bovendien is het niet langer nodig een intracommunautaire listing in te dienen voor verkopen aan Groot-Brittannië.
Bij aankomst in Groot-Brittannië moeten je goederen normaal gesproken volgens de Britse wet worden ingevoerd. Als je verantwoordelijk bent voor de douanebehandeling (d.w.z. de import) in Groot-Brittannië, moet je normaal gesproken ook zelf de Britse btw betalen. Dat is afhankelijk van wat je met je klant bent overeengekomen / van de gebruikte Incoterm®. Als je klant een particulier is, zal je waarschijnlijk zelf alle douaneformaliteiten, inclusief de import in Groot-Brittannië, moeten vervullen. Je moet je dan identificeren voor de btw in Groot-Brittannië als je wil verzoeken om teruggave van de betaalde btw. Sinds 1 januari 2021 moeten de verzoeken om terugvordering van Britse btw worden ingediend bij de Britse belastingadministratie(HMRC).
Vanaf 1 januari 2021 zal de regelgeving variëren naargelang de waarde van de verzonden goederen:
- Goederen met een waarde van 135 GBP of minder
Er is geen btw verschuldigd op import. De verkoper moet echter wel Britse btw in rekening brengen aan de klant. Je moet dan ook nagaan welke btw-tarieven in het Verenigd Koninkrijk toepassing zijn en het toegepaste btw-tarief op de factuur vermelden. Je moet je ook registreren voor de Britse btw en elk kwartaal je btw-aangifte indienen, die wordt teruggestort aan HM Revenue & Customs(HMRC).
Het meest gangbare btw-tarief in het Verenigd Koninkrijk is 20% op de meeste goederen en diensten. De toegepaste btw-tarieven kunnen worden geraadpleegd op de website van de Britse overheid: https://www.gov.uk/guidance/rates-of-vat-on-different-goods-and-services.
Als je deze administratieve formaliteiten niet zelf wilt uitvoeren, zijn er ambtenaren die je erbij kunnen helpen.
Hou er rekening mee dat deze regels niet van toepassing zijn op accijnsgoederen of niet-commerciële zendingen tussen particulieren.
Geschenken met een waarde van 39 GBP of minder zijn vrijgesteld van btw. - Goederen met een waarde van meer dan 135 GBP
Er wordt btw geheven op import. Om te voorkomen dat de klant twee keer btw betaalt, aan de vervoerder en aan de verkoper, kan het een oplossing zijn om geen btw in rekening te brengen aan je klant.
Omdat Britse klanten echter gewend zijn om inclusief alle belastingen te betalen, bestaat het risico dat ze zullen weigeren om kosten te betalen wanneer ze hun pakket ontvangen. Om dat te voorkomen, zou je de klant btw in rekening kunnen brengen en anticiperen door op te treden als importeur en importrechten te betalen aan de Britse douane, die je vervolgens zou moeten kunnen terugvorderen van de belastingdienst van het Verenigd Koninkrijk.
Exporteren naar bedrijven (b2b)
In België voert de Belgische leverancier, zoals voor de uitvoer van goederen die bestemd zijn voor particulieren, goederen uit die vrijgesteld zijn van btw.
In Groot-Brittannië vormt de aankomst van goederen altijd een import, waarvan de btw-behandeling afhangt van de waarde van de verzonden goederen:
- Goederen met een waarde van 135 GBP of minder
De btw moet door de btw-plichtige klant zelf worden voldaan in Groot-Brittannië. - Goederen met een waarde van meer dan 135 GBP
De import moet in het Verenigd Koninkrijk volgens de standaardregels aan btw worden onderworpen.
Het is echter belangrijk om de toepasselijke lokale regels te raadplegen voor verdere details.
Exporteren van diensten
EXPorteren van diensten naar particulieren
Als je klant een particulier is (b2c), moet je in principe de Belgische btw in rekening brengen.
In de praktijk zijn er echter vele uitzonderingen op dit beginsel, waardoor een groot aantal diensten aan particulieren in het Verenigd Koninkrijk niet aan de Belgische btw onderworpen zijn, zoals adviesdiensten, reclamediensten, onderzoeken, juridische diensten, enz.
Op zijn website geeft de FOD Financiën een voorbeeld: "Een in België gevestigde belastingplichtige verricht een reclamedienst voor een in het Verenigd Koninkrijk gevestigde niet-belastingplichtige. Vóór de Brexit vond de reclamedienst in België plaats, overeenkomstig de algemene plaatsbepalingsregel, op de plaats van de dienstverrichter. De Belgische btw is verschuldigd. Na de Brexit zal de plaats van de reclamedienst geacht worden buiten de Gemeenschap (in het Verenigd Koninkrijk) te zijn gelegen. Er zal geen Belgische btw verschuldigd zijn."
De aard van de geleverde diensten moet in detail worden geanalyseerd om de toepasselijke btw-regel te kunnen bepalen.
Hoe zit het met je btw-aangifte? Als de Belgische btw van toepassing is, verandert er niets voor je diensten aan particulieren in het Verenigd Koninkrijk. Als blijkt dat, afhankelijk van de aard van de desbetreffende diensten, de Britse btw van toepassing is, moet je deze diensten nu vermelden in rooster 47 van je aangifte.
Voor de uitvoer van diensten wordt Noord-Ierland niet als deel van de Europese Unie beschouwd. Het valt dus onder dezelfde regeling als Groot-Brittannië.
Exporteren van diensten naar bedrijven (b2b)
Als je klant een bedrijf is (b2b), hoef je normaal gesproken geen btw in rekening te brengen op je diensten in Groot-Brittannië. Je diensten geleverd aan Britse klanten worden nu beschouwd als uitgevoerde diensten. In tegenstelling tot goederen zijn er geen douanecontroles op diensten.
Met betrekking tot je btw-aangifte moet je de levering van diensten aan je klanten in Groot-Brittannië nu in rooster 47 in plaats van in rooster 44 vermelden.
Bovendien is het niet langer nodig een intracommunautaire listing in te dienen voor diensten verleend aan Groot-Brittannië.
Je hoeft je ook niet te identificeren bij de Britse btw.
Importeren van goederen
Importeren van goederen naar particulieren
- De Britse leverancier verricht in beginsel een uitvoer van goederen die vrijgesteld zijn van btw in het Verenigd Koninkrijk, overeenkomstig de Britse voorschriften;
- De Belgische afnemer voert de goederen in België in.
Er kunnen echter andere specifieke regelingen van toepassing zijn: de verkoper kan bijvoorbeeld worden aangewezen als importeur in België volgens de contractuele voorwaarden of de gebruikte Incoterms®.
Importeren van goederen naar bedrijven
Er bestaan evenwel verschillende btw-vrijstellingen bij import, wanneer bijvoorbeeld goederen na import in België intracommunautair worden geleverd.
Voor btw-aangiftes moeten je aankopen vanaf nu worden ingevuld in rooster 87 van de aangifte, in plaats van rooster 86, als je een over een vergunning ET 14000 beschikt. De overeenkomstige btw moet worden ingevuld in rooster 56 of 57 en niet langer in rooster 55, ook weer als je over deze vergunning beschikt.
Importeren van diensten naar particulieren
Wanneer een dienst door een Britse ondernemer aan een Belgische particulier wordt verleend, bevindt die dienst zich op de plaats waar de dienstverlener is gevestigd. In het geval van het Verenigd Koninkrijk wordt de dienst beschouwd als plaatsvindend buiten de EU. Hij zal daarom niet belastbaar zijn in België.
Er zijn echter uitzonderingen voor bepaalde soorten diensten. Dat is het geval voor telecommunicatie-, omroep-, televisie- en elektronische diensten, waarvoor btw moet worden betaald in het land waar de dienstverlener de aankoop verricht.
Importeren van diensten naar bedrijven
Je aankopen van diensten moeten vanaf nu worden ingevuld in val 87 van de btw-aangifte in plaats van rooster 88, en de overeenkomstige btw moet worden ingevuld in rooster 56 in plaats van rooster 55.
Raadpleeg voor meer informatie of voor het specifieke geval van e-commerce onze infofiche "Brexit en de gevolgen ervan op btw" en onze FAQ.
Wie kan me helpen ?
Nieuwsberichten